疫情期间减按1%税率会计分录
疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策。
疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策 。
疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策 。
在疫情减免场景下，仅涉及增值税的核算，其他税种按常规处理。 减免政策的会计处理要点小规模纳税人享受1%税率时 ，需按实际征收率计算税额 ，无需单独设置“减免税款 ”科目，直接通过“应交税费——应交增值税 ”反映减免后的金额 。
疫情税率3变1会计分录
疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：第一阶段：销售确认时的会计分录当企业发生销售业务且增值税税率由3%调整为1%时 ，需按实际税率1%计算增值税 。
疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：销售业务发生时的会计处理当企业发生销售业务并适用1%税率时 ，需按实际收到的款项确认收入及增值税。
在疫情期间，企业增值税税率由3%变成1%时的会计分录 ，主要包括以下两个方面： 销售收入及税费确认 借：银行存款 此项表示企业收到的销售款项。 贷：主营业务收入 此项表示企业确认的主营业务收入 ，即销售商品或提供服务所获得的收入 。
疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按1%计征后实际应缴纳的部分）企业期末结转利润时：借：主营业务收入贷：本年利润疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时，可以通过“主营业务收入”科目和“应交税费 ”等科目处理 。
疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策。
小微企业疫情期间税务优惠政策
〖壹〗 、疫情期间国家对小微企业的税务优惠政策涵盖企业所得税 、增值税及其他税种，具体如下：企业所得税优惠年应纳税所得额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业 ，其所得减按25%计入应纳税所得额 ，并按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%） 。
〖贰〗、小微企业利润不足100万时，企业所得税税率可能从5%恢复至5% ，且近来利润不足300万的小微企业均按5%征收企业所得税 。以下为详细分析：政策背景与调整依据疫情期间 ，为缓解小微企业经营压力，国家出台阶段性税收优惠政策 ，将年应纳税所得额不超过100万元的部分 ，实际税负降至5%。
〖叁〗 、增值税小规模纳税人，在特定期间内享受免征增值税的优惠 ，例如2021年4月1日至2022年12月31日 ，小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税 。
〖肆〗 、免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元） ，3月1日至5月底期间免征增值税 。政策目标：支持湖北作为疫情重灾区企业快速恢复生产经营 ，减轻现金流压力。其他地区 征收率下调：小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%，同样实施至5月底 。
〖伍〗、企业所得税优惠 政策内容：自2021年1月1日至2022年12月31日 ，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分 ，减按15%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额 ，同样按20%的税率缴纳企业所得税 。
疫情税率1%会计分录
〖壹〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。
〖贰〗 、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入 ”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%） 。“应交税费——应交增值税（简易计征）”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额 ，金额为收入总额×1% 。
〖叁〗 、疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中 ，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额，但实际缴纳时按1%征收率执行 ，差额部分后续通过减免分录调整。
〖肆〗、收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策。
〖伍〗 、疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策 。
